이식성 선택 - 연방 부동산 세금 면제

이 법은 재산세, 증여세 및 세대 이동을 면제하는 양도세 면제를 2011 년에는 5,000 달러로, 2012 년에는 5 달러, 120,000 달러로 증액하는 것을 제외하고는 연방 재산세 면제의 "이식성"개념을 도입했습니다 결혼 한 커플. 또한 2013 년 1 월 2 일에 미국의 납세자 구제법 (ATRA)이 법으로 제정되어 이식 가능성이 결혼 한 부부에게 영구적 인 옵션으로 제공되었습니다.

부동산 세 면제의 이식성은 무엇을 의미합니까?

재산세 면제의 이양 가능성은 한 배우자가 사망하고 5,000 달러 (2011 년에는 2012 년 5 달러, 120,000 달러, 2013 년에는 5,250,000 달러)를 완전히 사용하지 않으면 , 2014 년 5,340,000 달러, 2015 년 5,430,000 달러) 연방 재산세 면제를 받으면 생존 배우자는 사용하지 않은 면세를 집계하여 생존 한 배우자 자신의 면제에 추가 할 수 있습니다.

이 얼마나 위대한 개념입니까? 역사적으로 "AB Trust"시스템은 이식성 선거가하는 일을하도록 설계된 것입니다. AB 신탁 재산 계획에 따라 첫 번째 배우자가 사망하면 그 또는 그녀의 재산이 연방 재산세 면제 (이는 "B 신탁")와 동일한 두 개의 신탁으로 분할되며, 면제를 초과하는 금액 (이것은 "신탁"입니다). (사망 한 배우자의 재산 가치가 유산 면제를 초과하지 않는 경우 "B Trust"만 작성하여 자금을 조달해야합니다.) 사망 한 배우자의 재산을 두 부분으로 나누면 AB Trust 플랜 생존 배우자가 사망 한 후 상속인에게 유산세를 전가하는 B Trust.

생존 배우자가 자신의 재산 가치에 적용될 수있는 자신의 재산세 면제를 갖기 때문에 AB 트러스트 계획은 결혼 한 부부가 연방 재산의 두 배를 통과하도록 허용 할 것입니다 연방 면세가 면제 된 세금 면제. (주 : 별도의 주 재산세를 징수하는 일부 주에서는 AB 트러스트 계획 대신 "ABC 트러스트"계획이 필요합니다.) 그러나 이제는 재산세 면제의 이식성 도입으로 인해 결혼 한 부부는 배우자의 재산세 면제 혜택을 누리기 위해 AB 신탁 계획을 사용하는 것.

이식성의 예

예를 들어, Bob과 Sally가 결혼했고 Bob이 2011 년에 사망하고 5,000 달러의 연방 부동산 면세 중 3,000,000 달러만을 사용한다면 Sally는 Bob의 것을 미사용 2 천 달러, 000, 000 면제를하고 자신의 재산세 면제에 추가하십시오.샐리가 평생 선물에 대한 재산세 면제를 사용하지 않고 이식 가능성을 결정했다고 가정하면 샐리는 2013 년에 7,250,000 달러의 면제를 받게됩니다 (밥의 사용하지 않은 2 천 달러, 000, 000 면제와 샐리의 5 달러, 250 달러 면제 = $ 7, 250, 000 면제).

적절한 이식성 선거를 만드는 방법

샐리는 밥의 미사용 재산세 면제를 사용하기 위해 선거를 어떻게 진행하나요? 생존 한 배우자가 사망 한 배우자의 미사용 재산세 면제를 사용하도록 선거를하기 위해, 살아 남은 배우자는 적기에 IRS 양식 706, United States Estate (및 Generation-Skipping Transfer) 세금 신고서를 제출해야합니다. 서식 706은 사망 한 배우자의 사망일로부터 9 개월 또는 그 이전에 지불해야합니다. 그러나 자동 양식 6 개월 연장은 양식 제출 마감일 또는 그 이전에 IRS 양식 4768, 귀국 연장 및 / 또는 미국 부동산 유료 (및 세대 건너 뛰기 송금) 세금 신청서를 제출하여 요청할 수 있습니다

참고 :

2012 년 2 월 17 일 국세청 (IRS)은 Notice 2012-21을 발표했는데, 이는 특정 영지에 대해 생존 배우자가 사망 한 날로부터 15 개월 이내에 15 개월 이내에 선거를 할 수 있다고 규정하고 있습니다. 적시에 양식 4768을 제출하지 못했습니다.

부동산 세금 면제의 이식성의 미래는 무엇입니까? TRUIRJCA 규정이 2012 년 12 월 31 일에 만료되도록 설정되었지만 ATRA의 규정에 따라 휴대 가능이 결혼 한 부부에게 영구적 인 선택 사항이되었습니다. 물론 워싱톤이 "영구적"으로 만드는 모든 것은 그것이 바뀌어야한다는 결정이 내려 질 때까지 영구적이다.