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2010 년 사망자의 경우, 상속인 상속인은 연방 재산세를 적용하거나 이월 기준을 수정하도록 선택할 수있었습니다. 이것은 상속인이 상속 재산의 과세 기준으로 무제한 "스텝 업"또는 제한된 스텝 업을받는 것 중에서 선택해야한다는 것을 의미했습니다. 이 기간은 수정 된 이월 기준 체계로 알려졌다.
부동산의 과세 기준은 무엇입니까?
부동산 또는 기타 자산의 기초는 일반적으로 자산 구입에 지불 한 금액과 특정 자본 개선액을 합한 금액입니다.
주식과 채권의 경우, 기초는 단순히 구매 가격과 동일하지만, 부동산의 경우 기초가 구매 가격과 모든 자본 개선의 가치를 합한 것과 같습니다.
기본으로 스텝 업이란 무엇입니까?
2010 년 이전과 2010 년 이후의 과세 연도의 경우, 부동산의 수혜자는 상속 재산을 기반으로 한 스텝 업을받을 수 있습니다. 사망자가 부동산에 대해 지불 한 금액과 관계없이 수혜자는 사망일의 공정 시장 가치를 상속받습니다.
예가 있습니다. 고소인이 한 부동산에 대해 $ 100, 000을 지불하고 재산을 개선하지 않은 경우, 그리고 사망 한 날까지 부동산의 공정한 시장 가치가 재산에서의 수혜자 세 기준 인 $ 500,000으로 증가한 경우 $ 100, 000에서 $ 500, 000으로 올라갔습니다 - 그가 파는다면 중대한 차이가 생겨 자본 이득 세를 빚을 수 있습니다.
- "변경된 이월 기준 체계"란 무엇입니까?상속인 상속인은 2010 년 기준으로 또는 수정 된 이월 기준 제도를 사용하여 완전한 승격을 선택할 수있었습니다.
수정 된 이월 기준 기본 원칙을 적용하는 것은 단순히 상속인이 사망일 또는 사망 한 사람의 원래 소득세 기준에 따라 상속인의 재산의 공정한 시장 가치 중 더 적은 부분을 상속받을 수 있음을 의미합니다. , 그러나 완전한 단계적 근거는 아닙니다. 예금자가 한 부동산에 대해 3 백만 달러를 지불하고 자본을 개선하지 않았고 2010 년 사망일의 공정 시장 가치가 5 백만 달러로 증가한 경우 상속인은 재산을 상속 받게됩니다 3 백만 달러의 이월 소득세를 기본으로합니다. 사망자의 사망일 기준으로 재산의 공정 시장 가치가 2 백만 달러로 감소했다면 어떨까요? 상속인의 재산은 2 백만 달러에 불과합니다.
이월 기준은 변경된 이월 기준 규칙에 따라 조정될 수 있습니다. 생존 배우자가 아닌 수혜자에게 전달되는 재산의 기준은 최대 $ 1까지 인상 될 수 있습니다. 300 만 달러가 생존 배우자 또는 유자격 배우자 (QTIP)의 이익을 위해 자격을 갖춘 최종이자 재산 신탁에게 직접 전달되는 반면, "QTIP"신탁은 3 백만 달러가 추가로 증가 할 수 있습니다.
수정 된 이월 기준 자료를 고인의 재산에 적용한 사례
원래의 세금 기준 3 백만 달러와 사망일의 공정한 시장 가치 5 백만 달러를 가진 부동산의 예를 사용하여 생존 한 배우자는 원래 소득세 기준을 인상 할 수 있으므로 그녀의 수정 된 이월 기준은 5 백만 달러가됩니다.
공정한 시장 가치를 상회 할 수는 없습니다. 배우자가 아닌 수익자는 이월 기준을 최대 $ 1까지만 늘릴 수 있습니다. 3 백만. 그의 수정 된 이월 기준은 $ 4입니다. 3 백만.
양도 소득세에 미치는 영향
배우자가 아닌 수익자가 $ 4의 수정 된 이월 기준으로 부동산을 매각 한 경우. 5 백만 달러의 공정 시장 가치로 사망자가 사망 한 직후 300 만 달러, 그는 판매 가격과 수정 된 이월 기준의 차이 인 순 이익 700,000 달러에 대한 자본 이득세를 납부해야합니다.
전체적인 스텝 업을 기초로했을 때의 부동산 판매. 재산의 기초는 5 백만 달러의 사망일까지 상승 할 것이며 매각으로 양도 소득세가 발생하지 않을 것입니다.
그리고 재산의 최초 소득세 기준이 3 백만 달러이고 사망일이 공정 시장 가치가 200 만 달러라면? 상속인이 상속하는 근거는 200 만 달러가 될 수 있습니다. 왜냐하면 그 근거가 사망일 이후의 공정한 시장 가치를 상회 할 수 없기 때문입니다.