세금 취소 된 모기지 부채 처리

모기지 대출 기관은 때로는 사람의 채무를 취소하거나 용서합니다. 이것은 채무자가 즉각적인 재정적 긴장을 완화하는 동안, 종종 세금 책임을 유발합니다. 세법에 따라 취소 된 부채는 채무자의 소득으로 간주되며 채무자의 소득의 일부로 포함됩니다. 대출 기관은이 취소 된 부채를 양식 1099-C 를 사용하여 개인과 국세청에보고합니다. 세법은 취소 된 채무를 세금에서 제외하는 세 가지 방법을 제공합니다.

파산의 경우, 파산과 관련된 경우, 특정 유형의 모기지 부채에 대한 새로운 배제가있을 경우 제외됩니다. 저당권 배제는 배제, 단기 매매, 또는 대출 수정을 통해 원금 중 일부를 축소하는 사람들에게 특히 중요합니다.

2007 년 12 월, 의회는 모기지 용서 부채 경감 법안을 통과 시켰습니다. 이 법은 배제 또는 단기 매매를 통해 주택을 잃거나 주택 담보 대출금을 낮추는 주택 소유자에게 세금 감면 혜택을 제공합니다. 이 법에 따라 개인은 대출 기관이 취소 한 특정 모기지 부채를 최대 2 백만 달러까지 세금에서 제외 할 수 있습니다. 이 제외 요건에 부합하려면 충족해야 할 여러 기준이 있습니다. 이러한 기준을 충족시키지 못하는 취소 된 모기지 부채는 파산 또는 파산에 대한 규칙을 사용하여 여전히 제외 될 수 있습니다. 주택 담보 대출 및 현금 지급 또는 부채 정리 환급을받는 사람들은 자신에게 적용되는 모든 세금 제외를 최대한 활용할 수 있도록 추가 회계를해야합니다.

채무 및 과세 소득 취소

대개 채권자가 용서 또는 취소 한 채무는 채무자에게 과세 대상 소득으로 간주됩니다. 세법에 따르면 취소 된 채무가 개인 소득에 포함되어 세금이 부과됩니다. 참고로, 법은 내국세 법 제 61 조 (a) 항 (12) 호입니다. 이 법에 따르면 "부채 상환으로 인한 소득"은 해당 연도의 총소득에 포함됩니다.

세법은 또한 취소 된 부채에 세금을 부과 할 필요가없는 특정 상황을 설명합니다. 이것들은 배제라고 불리며, 이는 금액이 과세 대상 소득에 포함되지 않음을 의미합니다.

몇 가지 예외가 있지만, 그 중 3 개만이 모기지 취소 상황에 적용됩니다. 이 세 가지 제외 항목은 다음과 같습니다 :

파산 절차에서 채무 취소,
채무 불이행시 부채 탕감,
모기지 용서 부채 경감 법에 따른 채무.

이러한 각 제외 항목에는 자체 기준 및보고 절차가 있습니다. 집을 잃은 사람들에게 대출 돈이 어디에 쓰 였는지 보여주기 위해 원래의 대출 서류를 수집하는 것이 중요 할 수 있습니다.

일반적으로 취소 된 채무에 대한 자세한 내용은 간행물 908의 채무 취소 섹션과 간행물 17의 취소 부채 섹션을 참조하십시오.

담보 대출 채무 면제 법에 따른 자격

모기지 부채는 제외 될 수 있습니다 모기지 용서 부채 탕감 법 (Mortgage Forgiveness Debt Relief Act)에 따라 소득에서. 이 법에 따라 특정 유형의 취소 된 모기지 부채는 세금에서 제외 될 수 있습니다. 이러한 배제는 집을 압류했거나 주택을 매도 한 사람이나 주택 담보를 재조정 한 사람들에게 중요합니다.

세금 코드, 취득 부채 및 주택 부채에 두 가지 유형의 모기지 부채가 있습니다. 제외가 적용될 수있는 두 가지 영향의 차이. 인수 부채 는 주거를 구입, 건설 또는 실질적으로 개선하기 위해 사용 된 수익금입니다. 주택 자금 부채 는 주택 구입, 건설 또는 개선에 수익금을 사용하지 않은 채무입니다. 인수 부채는 모기지 용서 부채 경감 법 (Mortgage Forgiveness Debt Relief Act)에 따라 세금에서 제외 될 수 있습니다. 주택 담보부 채무는이 새로운 법 하에서 배제 될 수 없습니다. 대신, 주택 담보 채무는 파산 또는 파산 배제를 조건으로 할 수 있습니다.

한 가지 추가 기준이 있습니다. 그 집은 주요 집으로 사용되어 져야하는데, 이는 그 집이 채무자의 주거지 였음을 의미합니다. 즉, 두 번째 주택, 휴가 주택, 투자 부동산 또는 임대 주택은이 제외 규정에 부합하지 않습니다. 그러나

해당 부동산에 대한 채무 취소는 파산 또는 파산 제외 조건에 부합 할 수 있습니다.

얼마나 많은 부채가 세금에서 제외 될 수 있습니까? 최대 2 백만 달러 (또는 1 백만 달러가 결혼하고 별도의 수익을 제출하는)의 취소 된 모기지 부채는 2007 년부터 2016 년까지 소득에서 제외 될 수 있습니다. 2016 년 이후에도 채무자 인만큼 부채 용서를 세금에서 제외 할 수 있습니다 채권자는 2016 년 12 월 31 일까지 채무를 취소하기위한 구속력있는 서면 계약을 체결했습니다.

인수 부채 및 주택 채무 분리

취소 된 모기지가 조세 목적 상 어떻게 처리 될지 결정하기 전에, 취소 된 채무의 상당 부분이 두 범주로 분류되는 것을 먼저 알아야합니다.

취득 부채
주택 부채

이 두 종류의 모기지 부채를 분리하는 것은 쉽거나 복잡 할 수 있습니다. 이 과정이 얼마나 복잡한지는 담보 대출을 재 융자했는지 여부에 달려 있습니다.

귀하의 유일한 대출이 주택 구입에 사용 된 원래 담보 였으면, 귀하의 모든 채무가 취득 부채가됩니다. 모기지 용서 부채 경감 법 (Mortgage Forgiveness Debt Relief Act)에 따라 최대 2 백만 달러의 취득 부채를 제외 할 수 있습니다 (결혼 한 사람이 별도의 반품을 신청하는 경우 1 백만 달러).

재 융자 된 대출의 경우 최초 취득 부채 모기지의 미 지불 잔액 만 계산됩니다. 부채 정리 리 파이낸스를하거나 현금을 인출하거나 집을 취득하는 것 이외의 목적으로 주택 담보 대출을받은 경우, 귀하의 부채 중 일부는 주택 담보 채무가됩니다.이 주택 담보부 채무는 2 백만 달러의 배제 대상이 아니지만 파산 또는 파산 예외에 따른 배제 대상이 될 수 있습니다.

이 인수 및 주택 지분 빚의 달러 금액을 문서화해야합니다. 간단한 작업 용지는 다음과 같이 보일 수 있습니다.

주택 구매 가격 : $ 200, 000
$ 160,000 (처음에는 집값의 80 %)
$ 40,000 (두 번째 집값의 20 %
15,000 (지붕 수리를위한 주택 담보 대출)
지금까지의 총 취득 부채 : $ 215, 000
세 대출 모두를 $ 235, 000 대출로 재조정
최초 취득 부채 대출의 잔액은 $ 200 , 000
35,000 달러의 신용 청구서 통합
총 취득 부채 : $ 200,000
총 주택 부채 : $ 35,000

취소 채무에 대한 회피 제외

주택 자금 부채 건설, 또는 본질적으로 주택을 향상시키기 위해) 그리고 신용 카드와 같은 취소 된 부채의 다른 유형은 파산 배제를 조건으로 면세 처리를받을 수 있습니다. 부채는 개인의 자산의 공정한 시장 가치를 초과하는 부채가 발생할 때 발생합니다. 주택을 잃어버린 많은 사람들이 주택의 시장 가치가 부동산에 빚진 금액보다 낮아 졌기 때문에이 경우가 될 것입니다.

채권자의 채무가 자산의 공정 가치 인 를 초과 할 때 채무자가 파산하는 경우

채무자의 채무와 자산의 채무 불이행을 결정합니다 채무자의 채무 취소 직전에 채무자가 지급 불능인지 여부와 채무자가 지급 불능 상태인지 여부를 결정합니다.

"채무자가 지급 불능 상태 일 때 채무자의 총소득 채무를 취소하지만, 채무자가 지급 불능 인 금액. 그러나 특정 세금 속성을 줄이기 위해 제외 된 금액을 사용해야합니다. "(Publication 908)

지불 불능 배제 금액은 자산의 공정한 시장 가치를 초과하는 취소 채무 금액입니다. $ 150,000의 공정한 시장 가치, 235,000 달러의 탁월한 모기지 잔고를 가진 사람에게는 다른 자산이없고 $ 200, 000의 주택 취득 부채가 있습니다.이 사람은 $ 85,000의 채무를 취소했을 것입니다 (대출 금액에서 공정한 시장 가치)이 금액 중 $ 35,000은 주식 부채 (주택 구입에 사용되지 않은 금액)이며,이 금액은 파산 조항에 따라 제외 될 수 있습니다. 나머지 50,000 달러의 부채는 모기지 제외 대상입니다 (982 조의 지시 사항, 주문 규칙에 제시된 예에서 나온 것)

취소 된 채무에 대한 파산 제외

채무가 파산의 일부로 용서되는 경우 채무가 과세 소득에서 제외 될 수 있습니다 진행합니다.

무차별 대우, 납세자는 파산 신청을하고 부채는 파산 법정에서 취소해야합니다. 유질 처분 또는 단기 매매에 직면 한 납세자에게는 파산 사건을 고려하기 전에 인수 채무에 대한 모기지 제외 및 주택 담보 및 기타 취소 된 채무에 대한 부실 배제를 이용하는 것이 더 유리할 수 있습니다.

파산 신청은 여러 가지 세금 영향을 줄 수 있으므로 자세한 내용은 IRS 웹 사이트의 Publication 908, 파산 세 가이드를 참조하십시오.

신고 된 채무에 대한 채무 취소

채무자가 취소 한 채무는 귀하의 세금 신고서에보고됩니다. 신고 방법은 귀하가 예외 조항의 적용 대상 여부에 달려 있습니다.

대출 기관은 채무가 취소되거나 용서 된 사람과 IRS에 1099-C 양식을 제출합니다. 이 문서는 취소 된 부채 금액을보고합니다. 취소 된 부채 금액은 양식의 상자 2에 표시됩니다. 단기 매매, 유질 처분 또는 기타 정착 절차에서 자택을 포기한 사람의 경우 표시된 금액은 정산 후 지불하지 않은 채무 원금입니다. 부채에 대한 설명은 대출이 있던 부동산의 주소와 같은 Box 5에 나와 있습니다. 양식의 박스 7은 재산의 공정한 시장 가치를보고 할 것입니다. 차압 상황에서 차압 판매의 총 입찰 가격은 공정한 시장 가격으로 표시됩니다.

귀하의 세금 신고서에 취소 채무를보고하려면 다음 단계를 따르십시오 :

양식 1040 라인 21에서 제외되지 않은 취소 된 채무를보고하십시오.
모기지 용서로 일부 또는 모든 채무를 제외시킬 자격이있는 경우 부채 탕감법, 파산 배제 또는 파산 제외와 같은 경우 양식 982 (pdf, 지침 포함 5 페이지)를 작성해야합니다.
양식 982의 경우 1 행에 해당 상자를 체크하여 어떤 예외가 적용되는지 표시하십시오. 더 많은 예외가 적용되는 경우 각 제외에 대한 양식 982를 준비하십시오. 또한 2 행에서 세금에서 제외되는 부채 금액을 나타냅니다.
파산 및 파산 제외의 경우 다른 세금 수치도 조정해야합니다. 자세한 내용은 간행물 908의 세금 감면 절을 참조하십시오.
집을 지키고 낮은 모기지 잔고로 주택 담보를 재조정 한 경우 1e 항의 상자를 선택하고 온라인 금액을보고해야합니다 2, 10b 줄에 같은 금액을보고하십시오. 또한 10b 라인과 동일한 금액으로 주택 비용 기준을 낮 춥니 다.

취소 된 채무 및 모기지 용서에 대한 추가 정보

여기에는 취소 된 채무와 모기지 용서 부채 경감 법에 관한 국세청의 자료 모음이 있습니다.

채무, 압류, 차압 및 포기 취소 (간행물 4681, pdf로도 가능)
양식 982, 채무 면제로 인한 세금 속성 감소 (pdf, 지침 포함)
주택 차압 및 채무 취소
개인 저당에서 부채 수입을 취소 할 수 있습니까? (양방향 세금 조수)
파산세 안내서 (간행물 908)