투자이자 경감 및 양식 4952

개별 납세자는 투자 이익을 일정 A에 대한 항목 별 공제 금액으로 공제 할 수 있습니다.

투자 이익은 수익금이 익숙했던 대출에 지급되는이자입니다. "투자 목적으로 보유하고있는 부동산에는 통상적 인 무역이나 사업 과정에서 파생되지 않는이자, 배당금, 연금 또는 로열티를 산출하는 자산이 포함되며 손익을 창출하는 자산도 포함됩니다"(Publication 550).

예를 들어, 사람은 주식을 사기 위해 대출을받습니다. 이 대출에 대한이자는 투자이자로 공제 될 수 있습니다.

투자 이익은 순 투자 소득에 대해 3.8 %의 불로 소득 메디 케어 기여 세금을 산정 할 때 공제됩니다.

공제에 대한 제한

특정 연도에 공제 할 수있는이자 금액은 해당 연도의 납세자의 순 투자 소득으로 제한됩니다.

투자 소득 은 투자이자 비용 차감을 목적으로 투자에 사용 된 자산의 총 수입 (이자, 배당금, 연금 및 로열티 포함)을 포함합니다. 알래스카 영구 기금 배당금을 포함하지 않으며, 포함시키지 않는 한 자격을 갖춘 배당금이나 순자본 수익을 포함하지 않습니다. "(Publication 550)

투자이자 차감을 계산할 목적으로 만 투자 소득은 투자 소득에서이자 비용 이외의 투자 비용을 뺀 값입니다.

간행물 550에서 IRS는 "귀하의 투자 소득에서 투자 비용 (이자 비용 제외)을 차감하여 순 투자 소득 금액을 결정합니다"라고 권고합니다.

납세자는 투자 이익을 공제하기 위해 당기 순 투자 소득 계산시 자격을 갖춘 배당금 및 순자본 이득을 포함해야합니다. 이 선거는 양식 4952 라인 4g에 순 투자 소득에 포함 할 수있는 적격 배당금 및 순자본 이득을 선택하여 수행됩니다.

이 선거의 효과는 순 투자 소득에 포함 된 적격 배당금 및 순자본 이득이 보통 세율로 과세되고 장기 자본 이득 세율이 더 낮다는 것이 아니라는 것입니다. 이 선거의 또 다른 효과는 순 투자 소득이 더 높을 수 있으며 따라서 투자 이익에 대한 더 높은 공제가있을 수 있다는 것입니다. IRS는 "선거를하기 전에 자격을 갖춘 배당금과 자본 이득 세율을 사용하는 세금 효과를 고려해야합니다"(Form 4952 지침).

이 선거는 적시에 제출 된 세금 신고서 (연장 기한까지 제출 된 신고서)에 작성해야합니다. 납세자는 기한이 만료 된 날로부터 6 개월 이내에 선거를 위해 이전에 제출 한 신고서를 수정할 수 있습니다.한때 선거는 국세청 (Internal Revenue Service)의 동의하에 만 취소 될 수 있습니다. 이 선거 방법에 대한 자세한 내용은 양식 4952의 지침을 참조하십시오.

투자비

는 투자이자 비용 공제를 계산할 목적으로 "투자 소득 생산과 직접 관련된 공제 금액 (이자 비용 제외)"을 포함합니다. 일정 A (양식 1040)에 대한 기타 항목 별 공제는 기타 항목 별 공제에 적용되는 2 % 한도를 적용한 후에 허용되는 공제입니다. "(Publication 550) 이러한 투자 비용 공제에는 회계 및 법률 비용, 자동 투자 서비스 수수료, 투자 자문 수수료 및 금고 예금 수수료가 포함됩니다. 공제 할 수있는 투자 비용의 유형에 대한 자세한 내용은 간행물 550의 소득 발생 경비 섹션을 참조하십시오.

투자이자 비용을 공제하는 곳

투자이자 비용은 일정표 A (2012 버전의 14 행에 있음)에 대한 항목 별 공제 금액에서 공제됩니다. 어떤 상황에서는 양식 4952가 필요할 수도 있습니다. IRS는 다음과 같은 경우에는 양식 4952가 필요하지 않다고 조언합니다.

"양식 4952의 예외"양식 4952를 작성하거나 신고서에 첨부 할 필요는 없습니다

"투자이자 비용은이자 및 보통 배당에서 얻은 투자 소득에서 자격있는 배당금을 뺀 금액을 초과하지 않습니다.

• "귀하는 다른 공제 금액이 없습니다.
• "귀하는 [전년도]로부터 투자이자 비용을 이월하지 않습니다.
• "이러한 모든 테스트를 통과하면 모든 투자 이익을 공제 할 수 있습니다"(Publication 550에서).