현금 흐름표 작성 (직접 방법 사용)

현금 흐름표는 간접법을 사용하는 현금 흐름표에 설명 된 것처럼 세 부분으로 구성됩니다. 이 세 부분 중 첫 번째 부분은 영업 활동으로 인한 현금 흐름입니다. 나머지 두 섹션은 투자 활동으로 인한 현금 흐름과 재무 활동으로 인한 현금 흐름입니다. 현금 흐름표를 개발하는 직접적인 방법과 현금 흐름표를 개발하는 간접적 인 방법은 재무 제표의 첫 번째 부분 인 운영 활동 현금 흐름 (Cash Flows from Operating Activities) 섹션에서 주로 다릅니다.

현금 흐름 진술 개발에서 직접법은 어떻게 사용됩니까? 현금 흐름표를 개발하는 직접적인 방법은 고객의 주요 현금 수령을 시작으로 사용합니다. 고객을 포함하여 모든 출처에서 현금 흐름표의 운영 섹션에 모든 현금 영수증을보고합니다. 그런 다음 직접법은 현금 흐름표의 운영 섹션에서 모든 현금 지불 또는 지출을보고합니다. 지급의 예로는 직원, 공급자, 운영 등에 대한 지급이 있습니다. 회사가 미 지불 부채에 대해 지불 한이자는이 섹션에서 지불 한 모든 소득세와 함께보고됩니다. 직접적인 방법을 사용하면 결국 현금 영수증에서 현금 지출을 뺀 금액이되고 최종 수치는 운영으로 인한 순 현금 흐름이됩니다.

직접법의 문제점은 무엇입니까?

현금 흐름표를 작성하는 직접적인 방법의 문제점 중 하나는 필요한 복잡성 수준입니다.

소규모 비즈니스 인 경우 현금 영수증과 현금 수령액을 기재하는 것은 간단한 일입니다. 비즈니스가 점점 더 커짐에 따라 잠시 동안 나열해야 할 다양한 출처의 모든 현금 영수증과 현금을 상상해보십시오. 직접법은 매우 복잡해지기 때문에 대다수의 기업이 현금 흐름표를 개발하는 간접적 인 방법을 사용합니다.

직접적인 방법의 복잡성에 대한 또 다른 문제점은 모든 회계 트랜잭션이 두 개의 계정에 영향을 미친다는 점입니다. 직접 방법을 사용하는 경우 처리해야하는 모든 현금 거래의 복잡성 외에도 각 현금 거래는 재고, 미수금 또는 기타와 같은 다른 계정에 영향을 미치므로 해당 계정도 고려해야합니다. 직접 방법으로 현금 흐름표를 개발하고 있습니다.

직접법을 사용하는 현금 흐름표의 영업 섹션 형식

직접법은 손익 계산서 방법이라고도합니다. 직접법의 가장 간단한 형식은 다음과 같습니다.

수익에서 발생한 현금 흐름

마이너스 : 비용에 대한 현금 지급

동일 : 소득세 이전 수입

마이너스 : 소득세에 대한 현금 지불

Equals : 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름

매출에서 발생한 현금 흐름과 비용에서 발생한 현금 흐름의 첫 번째 두 항목은 위에서 설명한 복잡성 문제의 영향을받습니다.

다음은 발생할 수있는 복잡성의 예입니다. 일정 기간 동안 공급 업체에 대한 모든 비용을 계산한다고 가정 해 보겠습니다. 직접 방법을 통해 필요한 세부 수준을 유지하는 것 외에도 특정 트랜잭션에 영향을주는 다른 두 계정 (재고 자산 계정 및 판매 된 원가)에 동일한 수준의 세부 정보를 유지해야합니다.

모든 거래를 이런 종류의 세부 사항으로 생각하면 관리 할 수있는 회사는 거의 없습니다.

직접법을 사용하여 현금 흐름 보고서를 작성하는 좋은 예가 여기있다.

간접 방법을 사용하여 현금 흐름표의 운영 섹션 형식 간접 방법을 사용하여 현금 흐름표를 준비하는 정보는 회사 데이터의 지난 2 년간의 비교 대차 대조표, 회사의 현재 손익 계산서의 데이터 및 총계 장부의 데이터를 선택합니다.

간접법을 사용하여 영업 활동으로부터 순 현금을 계산하는 것은이 방법을 사용하여 쉽게 계산됩니다. 손익 계산서에서 순 수익을 취하여 감가 상각을 다시 계산합니다. 그런 다음 비교 대차 대조표를보고 자산 및 부채 계정에 대한 소스 및 사용 형식의 변경 사항을 기록합니다.

그곳에는 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름이 있습니다. 당신은 현금 흐름 계산서의이 유형의 좋은보기를 여기에서 볼 수있다.

요약

재무 회계 기준위원회 (FASB)는 현금 흐름표를 작성하는 데 직접적인 방법을 선호합니다.