비디오: 수익인식(1) - 이항수 공인회계사 2025
재무 제표에 대한 가이드의 일부로, 발생주의 개념 - 비용과 일치하는 수익 -이 회계의 초석임을 알게되었습니다. 투자 비용과 현금을 비교하는 것만으로 투자자는 비즈니스의 수익성을 이해할 수 있습니다. 그러나 일반적으로 인정되는 회계 원칙 (GAAP)에는 수익을 인식하는 여러 가지 방법이 있습니다. 어떤 방법을 선택 하느냐에 따라 경제 현실이 동일하더라도 재무 제표가 크게 달라질 수 있습니다.
- 수익 인식을위한 두 가지 테스트수익 인식을 위해 SFAC 5,
재무 제표의 인식 및 측정에 따라 충족되어야하는 두 가지 주요 조건이 있습니다 . 그들은 다음과 같습니다 : 수입 절차 완수
- 이 테스트에서 판매자는 고객에게 상당한 잔여 의무가 없어야합니다. 500 개의 풋볼 헬멧을 주문한 경우 2 백 개만 배달하면 거래가 완료되지 않습니다. 마찬가지로 판매자가 기기 제조업체이며 광범위한 보증 범위를 약속하는 경우 해당 서비스를 제공하는 비용 (즉, 수리 수리 인력 및 부품)을 합리적으로 예측할 수없는 한 판매를 수익으로 기록해서는 안됩니다. 또한 무조건 반품 정책이 적용되는 제품을 판매하는 회사는 창가 만료 될 때까지는 판매를 예약 할 수 없습니다 (예 : 판매 후 90 일까지 무제한의 반품을 약속 한 회사는 해당 기간이 경과 할 때까지 수익을 기록해서는 안됩니다. )
- 판매를 예약하기 위해서는 판매 회사가 주문에 대해 지불 할 확률을 합리적으로 예측할 수 있어야합니다.
수익 인식 방법 1 : 판매 기준
이는 투자자에게 가장 적합한 방법입니다. 판매 기초 방법에 따라 매출은 판매 시점에 인식됩니다 (상품 또는 서비스의 제목이 구매자에게 이전되는 순간으로 정의 됨). 판매는 현금 또는 신용 (예 : 미수금) 일 수 있습니다. 거래가 완료되기 전에 현금을받은 경우에도 수익이 인식되지 않음을 의미합니다.
예를 들어 연간 구독료로 연간 120 달러를받는 잡지 발행인은 매월 10 달러의 수익 만 인식합니다. 그 이유는 간단합니다. 회사가 폐업 한 경우, 지불 한 상품을 아직 전달하지 않았으므로 비례 배분 된 연간 구독료를 고객에게 반환해야합니다.
수익 인식 방법 2 : 완료 비율브리지 또는 항공기를 만드는 회사는 제품을 고객에게 전달하는 데 수년이 걸립니다. 이 경우, 프로젝트를 담당하는 회사는 주주에게 프로젝트 자체가 아직 완료되지 않았지만 수익과 이익을 창출하고 있음을 보여줄 수 있기를 원합니다.결과적으로 두 가지 조건이 충족되는 경우 수익 인식을위한 완료 비율의 비율을 사용합니다 : 1. 장기간의 법적 집행 가능한 계약이 있고 2.) 프로젝트 완료율, 매출액을 추정하는 것이 가능합니다 비용.
철도 트랙 수와 같은 마일스톤 사용
건설 회사는 50 마일의 고속도로를 건설하기 위해 100,000 달러를 지급받습니다. 회사가 완료 한 모든 마일에 대해 손익 계산서 ($ 100, 000 / 50 마일 = 마일 당 $ 2,000)로 $ 2,000를 수익으로 인식합니다.
예상 총 비용으로 발생한 비용
- 건설 회사는 예상 원가와 추정 원가를 비교하여 수익 인식에 접근합니다. 예를 들면 다음과 같습니다. 사업부는 동일한 100,000 달러의 고속도로가 부품, 자재, 노동 등에서 80,000 달러의 비용을 지불 할 것으로 예상합니다. 첫 달 말에 프로젝트에 5,000 달러를 지출했습니다. $ 5, 000은 $ 80, 000의 6. 25 %입니다. 따라서 총 수익 ($ 100, 000)에 발생한 비용 (6. 25 %) 또는 $ 6,250의 비율을 곱하여이 금액을 손익 계산서의 수익으로 인식합니다.
한 가지주의 사항 : 완성 된 수익 인식 방법의 비율을 사용하는 회사의 10K를 읽는다면 원재료 구매와 같은 조기 예약을 조심해야합니다. 제품이 실제로 생산주기에서 사용 될 때까지 (예를 들어, 작업장에서 실제 콘크리트를 붓고, Home Depot에서 콘크리트를 구매하지 않음), 비용은 계산되지 않아야한다. 이러한 구별을하지 않는 사업은 결과적으로 해당 기간의 매출, 매출 총 이익 및 당기 순이익을 과장하는 경향이 있습니다. - 수익 인식 방법 4 : 비용 회수 방법
가장 보수적 인 수익 인식 방법 인 회사가 프로젝트 완료에 필요한 총 비용을 합리적으로 추정 할 수없는 경우 비용 회수 가능성 접근법이 사용됩니다. 결과적으로 프로젝트 완료에 소요 된 모든 비용이 회수 될 때까지는 이익이 전혀 인식되지 않습니다. 예를 들면 내부 소프트웨어 및 특정 유형의 토지 개발이 포함됩니다. 법무 법인이 1 백만 달러의 비용으로 자체 소프트웨어를 개발했다고 가정합니다. 몇 년 후, 파트너는 소프트웨어를 다른 회사에 라이센스하기로 결정합니다. 1 분기에는 총 판매액이 250,000 달러입니다. 그러나 수익 인식의 비용 회수 가능성 방법에서는 이러한 모든 것이 원래 개발 비용 100 만 달러를 상쇄하는 역할을합니다. 1 백만 달러의 원래 잔액이 모두 사라질 때까지는 수익으로 표시되지 않습니다.수익 인식 방법 5 : 할부
실제 현금 수금이 의심되는 경우 회사는 수익 인식 할부 방법을 사용해야합니다. 이것은 주로 판매가 합의 될 수도있는 일부 부동산 거래에서 사용되지만 현금 수집은 구매자의 자금 조달 위험이 발생할 수 있습니다.결과적으로 총 이익은 수령 한 현금에 비례하여 계산됩니다.
예를 들어, 한 개발자가 아파트를 개장하여 500,000 달러를 지출했다고 가정합니다. 그는 재산을 $ 750, 000에 팔았지만 구매자는 1 월 1 일과 7 월 31 일에 두 차례에 걸쳐 지불 할 것입니다. 최초 지불 마감일에 개발자는 그가 빚진 금액의 절반, 즉 $ 375,000에 대한 수표를받습니다. 그의 수입 명세서는 이제 50 %를 모으기 때문에 벌어 들인 수익과 총 수익의 50 %를 반영 할 것입니다 $ 375, 000 수익, $ 125, 000 총 매출액 ($ 250,000 총 매출액 $ 750K 판매 가격 - $ 500K 비용 = $ 250K) x 50 % = $ 125,000) (실제 규칙을 실현하십시오. 부동산 판매를 관리하는 회계는 더 복잡합니다.이 예제는 할부 방법의 개념을 설명하기위한 것입니다.)
수익 관리를 사용하여 경영진이 손익 계산서를 조작 할 수 있음
수익 인식 회계의 변경만으로도 손익 계산서의 모양이 매출액과 이익을 과소 또는 과소 평가하는 방식을 획기적으로 변경합니다. 완료된 계약 방식 대신 수익 인식을위한 완료 비율 방식을 사용하는 정확한 계약은높은 자산, 높은 주주 자본, 낮은 부채, 낮은 부채 비율. 손익 계산서는 사업의 경제적 실질과 건강이 정확히 같을지라도 몇 년 동안 훨씬 더 매끄러운 소득을 보일 것입니다. 여기서 투자자는 같은 업계의 두 회사의 수익 인식을 파헤쳐 비교하여 누가 더 실적이 좋은지에 대한 아이디어를 얻는 것이어야합니다. 아이러니 한 점은 일부 예외는 있지만 완료된 계약 방법을 사용하는 업체는 계약 첫 해에 수입이 없다는 의미로 세금이 부과되지 않는다는 의미입니다. 결과적으로이 사업의 주주들은 적은 수입을 얻게 될 것이라고 말하지만, 과세 대상 사업에 자본이 사용되기 때문에 부의 가치는 더 커질 것입니다. 이는 재고 평가를위한 LIFO의 사용과 매우 유사한 현상입니다.