W-2 양식의 RSU 수행 방법

과거의 과세 기간에 나는 정말로 좌절했습니다. 저는 컴퓨터에 앉아서 전문가 급 세금 소프트웨어에 들어가기위한 세금 서류 더미를 가지고있었습니다. 나는 고객의 W-2를 넣고 있었다. 내가 상자 14에 올 때까지 모든 것은 잘 진행됩니다. 고용주의 급여 서비스가 모든 "기타"정보를 담는 곳입니다. 이 특별한 W-2는 글자 RSU 옆에 숫자가 있습니다.

나는 RSU가 제한된 주식 단위를 의미한다는 것을 알고 있었다. 그러나 제 삶을 살기 위해 W-2에서 RSU 정보를 세금 신고서로 가져 오는 방법을 기억하지 못했습니다. 세금 프로그램의 W-2 섹션에 뭔가를 입력해야합니까? 세금 신고서에이 정보를 입력해야합니까?

제 소프트웨어는 도움이되지 않았습니다. 궁금해서 기본 검색 엔진을 사용했습니다. 나는 "W-2의 RSU"를 타이핑했는데, 돌아온 검색 결과는 내가 알아야 할 유용한 것을 밝히지 못했다. 나는 계속해서 다시 검색했다. 매번 많은 정보를 찾았지만 실제 정보는 없습니다. 실제 정보로는 지금 당장 고객의 세금 신고서 작성을 도와주는 정보를 의미합니다.

그래서이 문제를 직접 조사했습니다. 그리고 저는 연구 노트를 당신과 공유하고 있습니다, 친애하는 독자. 이 소책자를 유용하게 사용하고 좌절감을 줄이고 세금 신고서를보다 확실하고 정확하게 작성하는 데 도움이되기를 바랍니다.

자, 스스로를 자리 잡도록합시다.

RSU에 대한 상자 14에 명시된 금액은 상자 1 임금에 이미 포함되어 있습니다. 예를 들어, 박스 1에 임금으로보고 된 234 달러, 567 달러가 있고 상자 12에 RSUs로 표시된 12 달러, 345 달러가보고 된 경우, 그 12 달러, 345 달러는 이미 234 달러, 567 달러에 포함되어 있습니다.

- 제한된 주식은 다음 두 가지 중 하나가 발생하면 직원의 과세 임금에 포함됩니다.

제한된 주식은 조끼되어 제한되지 않습니다. 이 경우 가득 된 시점의 주식의 공정한 시장 가치 (제한된 주식을 구입하는 데 드는 비용은 적음)는 직원의 임금에 포함 된 소득 금액입니다. [2]

당시에는 제한된 주식이 직원에게 양도되고 직원은 83 (b) 선거를합니다. 이 경우, 제한된 주식이 이전 될 때의 주식의 공정한 시장 가치 (제한된 주식을 구입하는 데 드는 비용을 제외하고)는 직원의 임금에 포함됩니다. [3]

1. 다음, 향후 참조를 위해 제한된 주식의 기록 기준
2. 제한된 주식의 기준은 주식에 대해 지불 한 금액과 과세 소득으로 포함 된 금액을 합한 금액입니다.

위의 예에서, 납세자는 W-2 양식에보고 된 금액이므로 제한된 주식에 대해 최소한 12 달러, 345 개의 기초를가집니다. (최소한 납세자가 주식에 현금으로 지불 할 수 있었기 때문에 나는 말합니다.알아 내기 위해 고객에게 물어볼 필요가 있습니다.)

이 기본 정보는 이러한 주식이 판매 될 때 편리 할 것입니다. 주식을 매각 할 때, 우리는 매각 대금에서 기초를 뺀 투자의 손익을 계산할 것입니다.

Practice Pointer : 원천 징수 조심

제한된 주식 및 제한된 주식 단위는 연방 및 주 소득세, 사회 보장 및 메디 케어 세금 (FICA) 및 기타 급여 관련 세금의 적용을받습니다.

이는 고객에게 어려운 과제를 제기 할 수 있습니다. 왜? 제한된 주식은 현금이없는 가치 이전이기 때문입니다.

고용주는 주식을 직원에게 양도합니다. 주식에 대한 제한이 설정되어 있기 때문에 종업원은 주식이 가득되었을 때 미래에 언젠가 그 주식을 매각하거나 양도 할 수 없습니다. 제한된 주식의 가치는 종업원의 소득에 포함됩니다 (주식 양도 시점 또는 선출시 83 (b) 선출 당시). 지금까지 현금으로 손을 바꾸지 못했습니다. 그러나 제한된 주식의 가치는 원천 징수 대상입니다. 그리고 원천 징수는 현금이어야합니다. 그래서 원천 징수는 다른 출처에서 나올 것입니다 - 직원의 정규 급여에서 가장 높습니다. [4]

알고있는 또 다른 원천 징수 소가 있습니다. 고용주는 제한된 주식 소득을 급여 기간의 정규 급여와 함께 넣을 수 있습니다.

이로 인해 직원의 임금 중 높은 비율이 세금 원천 징수로 차감됩니다. 그리고 직원이 과다 보류 될 수도 있습니다. 또는 고용주는 제한된 주식 소득을 보너스 또는 보충 지급 기간으로 지정할 수 있습니다. 이 경우 직원이 보류 상태에있을 수 있습니다. 고용주는 역년 동안 지불 된 보충 임금의 첫 번째 백만 달러를 25 %로 납부합니다. 그 기준에 도달 한 후 (즉, 보충 급여가 1 백만 달러를 초과하면) 고용주는 39.6 %의 일정 비율로 원천 징수합니다. [5]

위에서 예를 든다. 우리의 고객은 234 달러, 총 임금 중 567 달러를 가지고 있습니다. 이는 고객이 제출 한 서류의 상태에 따라 1 년 동안 33 % 또는 35 % 세금을 납부해야합니다. 정의에 따르면, 고용주가 연방세로 25 % 만 원천 징수하는 경우이 직원은 보류 상태가됩니다. 직원은 4 월에 부채 상환을 피하려면 예상 세금을 통해 차액을 보상해야합니다. 견적을하지 않으려는 고객은 다음 봄에 더 많은 세금을 내야하거나 연장 수표를 받기 위해 원천 징수를 조정할 수 있습니다.

RSU는 양식 3921 또는 양식 3922와 조정되지 않습니다.

양식 3921은 인센티브 스톡 옵션에 대한 기본 정보를보고합니다. <3 서식 3922는 종업원 주식 매입 계획 주식에 대한 기본 정보를보고합니다.

제한된 주식은이 두 가지 형태와 관련이 없습니다.

RSUs는 판매시 일정 D에 있습니다.

양식 W-2에 표시된 금액은 주식 비용의 일부로 포함됩니다. 납세자가 기본 주식을 판매하는 연도의 Schedule D 및 Form 8949에보고됩니다.

요약

1 달러 금액 옆에있는 양식 W-2에 RSU 또는 제한적 재고가 표시되면 상자 1, 3 및 5에 표시된 직원의 임금의 일부로 해당 금액이 이미 포함됩니다.

이 금액이 개인 기록의 해당 주식에 대한 원가 기준 기록에 포함되어 있는지 확인하십시오.

양식 1040을 준비하는 것과 관련하여 할 일은 아무것도 없습니다. 상자 1 임금은 정상적인 경우와 마찬가지로 1040 년 7 월에보고 된 임금 소득에 추가됩니다.

• 내년도 원천 징수 문제에 대해 알고 계십시오. 작년에 원천 징수 문제를 해결하기에는 너무 늦었습니다. 그러나 다음 과세 연도에는 납세자가 경계하도록 도와주십시오. 제한된 주식에 대한 교부금을받을 때마다 그들은 83 (b) 선거를 할 생각을해야합니다. 제한된 주식이 가득되었을 때 원천 징수를 검토하여 견적이나 연장 지불을 통해 지불해야하는 추가 세금이 얼마나되는지 파악해야합니다.
• 출처 :
• [1] 주식 기준 보상 회계 처리 : 다 분야 접근법. (PricewaterhouseCoopers LLP, 2013 년 3 월 31 일 PDF, 4-57 페이지, http : // www. pwc. com / us / ko / cfodirect / assets / pdf / 회계 안내 / pwc_stock_based_2013 .pdf
• [2] 내부 83-1.

[3] 내국세 법 조항 83 (b) 및 재무부 규정 1. 83-2

[4] Kaye Thomas. " Fairmark, 날짜 없음 http : // www. fairmark. com / execcomp / grants. htm 및 "Stock Compensation에 대한 원천 징수"Fairmark, 날짜 없음 http : // www. fairmark. com / execcomp / 보류 .htm

[5] 고용주 가이드 (간행물 15, 회람 E). 국세청, 2015 년 과세 년도. 보충 임금에 관한 섹션 .https : // www. irs. gov / publications / p15 / ar02 html # ko_US_2015_publink1000202352

추가 정보 :

내부 수익 코드 섹션 83, 서비스 이행과 관련하여 양도 된 자산

재무부 섹션 1 83-1, 성과와 관련하여 양도 된 부동산 의 서비스

재무부 규정 제 1 부. 83-2, 양도 연도의 총소득에 포함시킬 선거

• 재무 규칙 섹션 1. 83-3, 특정 용어의 의미 및 이용
• 재무부 섹션 1. 83 -4, 특별 규칙
• G. Edgar Adkins, Jr., Jeffrey A. Martin. "제한된 주식 : 고용주와 직원에 대한 세금 영향." 그랜트 손튼, 데이트 금지. PDF.
• Ed Mitte, John Old, Sarah Rumsey. "보상." Internal Revenue Service, 2013 년 여름. PDF. http : // www. irs. gov / pub / irs-tege / 2013cpe_compensation. pdf
• 귀하의 연방 소득세 (간행물 17). 2014 년 과세 연도의 국세청 (Internal Revenue Service). 제한된 재산에 관한 섹션. http : // www. irs. gov / publications / p17 / ch05. html # ko_US_2014_publink1000171281