S- 법인세 : 소개

미국에서는 기업이 법인 수준 또는 주주 수준에서 과세하도록 선택할 수 있습니다. 기업 차원에서 세금을 부과하는 기업은 법인 세율 신고서를 작성하고 과세 소득을 측정하고 법인 세율을 사용하여 세금을 계산합니다. 이 대우는 C 회사라고합니다. C 회사가 배당금 형태로 주주에게 이익을 분배 할 때, 그 배당금은 주주에게 과세 소득입니다.

또는 기업은 주주 수준에서 과세하도록 선택할 수 있습니다. 회사는 여전히 자체 법인 소득세 신고서를 작성하고 과세 소득을 측정합니다. 이 과세 소득은 다양한 공제 및 세액 공제와 함께 주주들에게 나누어집니다. 각 주주는 주주의 개인 세금 환급의 일부로 법인 소득, 공제액 및 크레딧의 일부를 포함합니다. 기업 차원에서 적용되는 소득세는 없습니다. 대신 모든 소득 항목에는 개인 소득세가 부과됩니다. 이 대우는 S 법인으로 불립니다. 문자 S는 내국세 법 제 1 장의 하위 절 S를 참조한다.

S 기업의 일반적인 특징

"S 기업은 기업 소득, 손실, 공제 및 크레딧을 주주에게 전달하여 연방세 목적으로 지불하는 기업" " S 기업의 주주는 개인 세금 환급에 대한 소득 및 손실 흐름을보고하고 개인 소득 세율로 세금을 부과합니다. "

• "이것은 S 기업이 법인 소득에 대해 이중 과세를 피할 수있게합니다. " > "S 기업은 법인 수준의 특정 내장형 수익 및 수동 소득에 대한 세금을 납부해야합니다."
• 출처 : S Corporations, IRS. Gov.
• 기업 수준에서 적용되는 세금

S 기업은 기업 차원에서 다음과 같은 세금을 납부해야합니다.

초과 순 피소 소득

LIFO 탈환 세금

내장형 소득세

• 초 순소득 소득세와 LIFO 탈환세는 이전에 S 법인이 과세 대상 C 법인이거나 S 회사는 C 회사와 비과세 개편을했습니다.
• 과잉 순소득
• 은 S 회사가 취득한 수동 소득에 대한 기업 차원의 세금입니다. 수동 소득은이자 소득, 배당금, 연금, 임대료 및 로열티 수입을 포함합니다 (내국세 법 조항 1362 단락 (d) (3) (C)). 수동 소득이 S 법인의 총 영수증의 25 % 소득세가 부과됩니다. 국세청은 양식 1120S (pdf)에 대한 지침에서 초과 수동 순손익 세금을 계산하기위한 워크 시트를 제공합니다.

LIFO 탈환 세금은 다음 두 조건 중 하나가 S 법인에 해당하는 경우 적용됩니다.

"법인은 C 법인으로 지난 과세 연도에 LIFO 재고 가격 책정 방법을 사용했거나 "AC 회사는 자산이 기본 자산으로 이전 된 비 인식 거래에서 LIFO 재고를 회사로 이전했습니다."출처 : 양식 1120S, IRS에 대한 지침서의 22a 라인 지침 LIFO 회수에 대한 자세한 내용은 소득세 법령 1 항을 참조하십시오. 1363-2.

LIFO는 조세 목적 상 인벤토리를 측정하는 후입 선출법을 의미합니다. 기본 소득세

• 는 S 회사는 해당 자산을 취득한 후 5 년 이내에 자산을 처분하고 S 회사는 S 회사가 C 회사 일 때 자산을 취득하거나

• 자산을 기초로 거래를 취득한 경우 C corporation의 손에 기초하여 결정됩니다.

자세한 내용은 IRS 양식 1120S의 Schedule D 지침 III 편을 참조하십시오. 정부; 내국세 법 (Internal Revenue Code) 1374 항 및 소득세 법 (Income Tax Regulations) 1 항 (1374-1)을 참조하십시오. 1374-10.

세금 항목 통과 처리

S 기업은 수입, 공제 및 세금 공제 항목을 주주에게 전달합니다. 패스 스루는 소득 및 기타 세금 항목이 법인 소득세에서 주주의 개인 세금 환급으로 이어지는 것을 의미합니다. 간단한 예를 들어 봅시다. ABC Corporation이 S corporation이고 단일 주주가 있다고 가정 할 때, Mr. D. ABC는 순 과세 소득이 100,000 달러입니다.이 금액은 회사에서 Schedule K-1을 통해 주주에게보고됩니다. 주주는 Schedule K-1에서이 금액을 가져와 Schedule E 페이지 2에보고하고이 수입을 Form 1040의 나머지 소득에 추가합니다.

• Pass-through 처리 란 수입, 공제 또는 신용 항목 S 기업에서 주주의 개인 세금 환급에 이르기까지 그들의 성격을 유지하십시오. S 회사가 장기 양도 차익을받을 자격이있는 자산을 매각 한 경우 그 소득은 회사에서 주주에게 Schedule K-1의 장기 이득으로보고되므로 개인은이 소득을 자신 또는 그녀의 스케줄 D를 장기적인 이득으로. 마찬가지로 S 회사가 자선 단체에 돈을 기부한다고 가정 해보십시오. 그 항목은 Schedule K-1에서 자선 기부로보고됩니다. 주주는 자선 기부금 중 자기 부분을 자선 단체의 공제 금액으로보고합니다.
• 세금 항목의 통과 처리는 이러한 항목이 주주의 개인 세금 신고서에보고 될 때 수입, 공제 및 세금 공제의 모든 항목이 적절한 방법으로 처리된다는 것을 의미합니다.