유형 상각 자산의 부분 처분

집의 서비스 일 :

09/01/2011

건물 비용 (토지가 아닌) : > $ 250, 000

이전 감가 상각 (2013 년 말까지) :

$ 20, 833

납세자가 지붕을 대신합니다.

지붕은

2011 년 1 월 1 일

$ 12, 000

1 단계 : 교체 속성 비용 측정

위의 예에서 새 지붕에 대해 $ 12,000입니다. 이 번호는 어디에서 유래됩니까? 의뢰인이 저에게 지붕 수납 자에 대한 지불 증서와 청구서를 모두 주셨습니다. 비용을 합산했습니다. (물론 비용은 위의 12,000과 같이 거의 반올림 한 수치가 아니며, 예를 쉽게 파악할 수 있습니다.) 2 단계 : 원재료의 역사 비용 측정

2 월 3 월

4 월

5 월

Jun

Jul

Aug

Sep

Oct

Nov

Dec

2011

184. 4 986. 699.919. 1 191. 4 994. 5 191. 4 994. 2 191. 794. 6 191.8 999. 7 9 191. 1 999 192 994. 9 994. 4 994. 9 993. 794. 8 999. 2 195. 4 196. 196. 3 194. 5 193. 7 999 194 194. 8 999. 3 196. 6 195. 9 9 196. 8 999. 2 999. 2 999. 9 999. 3 196. 9 9 196 9 196. 5 999 198 198 998. 8 999. 3 994 202. 8 920. 8 920. 9 920. 4 910. 7,900,200. 3 998. 1 (P) 995. 6 (P)

각주 :

색인 옆에 (R)이 있으면 개정 된 번호임을 나타냅니다. (P)는 예비 (Preliminary)를 의미하며, "모든 지수는 원 발행 후 4 개월 후에 수정 될 수있다"고 BLS는 말한다.

이제 할인율을 알아 보겠습니다.

렌트 하우스는 원래 2011 년 9 월 1 일에 사용되었습니다. 해당 날짜의 굵은 글씨 (위)에 강조 표시되어 있습니다.

지붕은 2014 년 11 월 1 일에 사용되었습니다. 마찬가지로, 해당 날짜의 굵은 글씨로 강조 표시됩니다.

수학 부분이 있습니다. 두 지표 간

퍼센트 변화

를 발견했습니다.

PPI-Commodities Final Demand

부터 시작합시다 (표 1). 수학은 다음과 같이 진행됩니다.

복원 예정일 색인

110. 9

2014 년 11 월

원래 구성 요소의 서비스가 일시 중지 된 색인

106. 6

2011 년 9 월

두 지표 간 변화율

0. 040337711

= (110.9-106.6) / 106. 6

이것을 백분율로 표시하십시오. 4. PPI-Commodities Final Demand를 사용하여, 나는 4. 03 %와 같은 변화율 (R

FD

)을 가진다.

PPI- 완제품 완제품

(표 2)에 대해서도 똑같은 일을 해봅시다.

복원을 위해 배치 된 서비스 일의 색인

198. 1

2014 년 11 월

원래 구성 요소의 서비스가 일시 중지 된 색인

192. 6

2011 년 9 월

두 지표 간 변화율

0. 028556594

= (198.1-192.6) / 192. 6

이것을 백분율로 표시하십시오. 2. PPI 상품 완제품을 사용하여, 나는 2.86 %와 동등한 변화율 (R

FG

)을 가졌다.

이제 우리는 두 가지 다른 할인율 (R

FD

및 R

FG

)을 발견했습니다. 국세청은 합리적인 방법을 사용할 수 있으므로 어떤 방법이 내 고객에게 가장 합리적 일 수 있는지 알아야합니다. (우리는 아래의 4 단계에서 그렇게 할 것입니다.) 사용할 인덱스를 결정하면 클라이언트의 영구 파일에 해당 인덱스를 기록하여 더 이상의 부분적 처리를 수행 할 때이 동일한 방법을 사용해야 함을 기억합니다 이 같은 임대 주택에

이제 2A 단계가 완료되었습니다.

2B 단계 : 변화율을 사용하여 현재 비용을 과거 비용으로 할인합니다.

수학적으로 두 가지 할인 방법을 계산할 수 있습니다. 대체 비용을 1 + R로 나눈다. 또는

원래 근무한 달의 PPI에 대체 비용을 곱하고 교체 한 달 동안 PPI로 나누십시오.

둘 다 동일한 대답을 가져야합니다. 간략하게, 나는 오직 당신에게 첫 번째 방법만을 보여줄 것입니다.R (999) = 4.00 % 또는 R (999) FG (999) = 2.86 %의 변화율 (R) RC = (R + R + F + R) / 2 일 때, R = R 999 = 4. 03 % R = R 999 = 2.86 % 9 RC = (1 + R ) / (1 + 4.03 %) 12,000 / (1 + 2.86 %) 9,000,000 / (104.03 % 12, 000 / (102. 86 %) 9, 11, 535, 1341, 11666. 3426

원룸 지붕의 역사 비용은 $ 999 $ 11,536 $ 9,996 $ 999입니다. 여기서 우리는 무엇을 말하고 있습니까? 건물의 전체 비용 (원래 250, 000) 중 $ 11, 535 또는 $ 11, 666이 원래 지붕에 할당됩니다. 우리는 지붕 ($ 12, 000)을 대체하기위한 실제 비용을 감수하고 이것을 생산자 물가 지수의 두 가지 척도 중 하나를 사용하여 다시 할인합니다. 어떤 방법이 우리 고객에게 더 좋을까요? 4 단계에서이를 알아낼 것입니다.

3 단계 : 기초 및 감가 상각을 분리합니다

원래 목표와 감가 상각을 두 가지 자산으로 분리하는 것이 목표입니다. 그렇게하면 우리는 하나를 처분하고 다른 하나는 지킬 수 있습니다.

결과를 ​​먼저 보여 드리겠습니다. 그리고 나서 어떻게해야하는지 이야기하겠습니다.

우리가 사용하는 경우 분리 기준과 감가 상각

FD

= 4. 03 %

자산

조정되지 않은 기준 이전 감가 상각 (2013 년 말까지)

> 250, 000

20, 833

분리 후 : 건물 (덜 오래된 지붕)

238, 465 9, 872

R & lt; 999를 사용하는 경우의 기초 및 감가 상각 분리 > FG

= 2. 86 %

자산

조정되지 않은 기준

이전 감가 상각비 (2013 년 말까지)

원룸

250, 000

20, 833 < 분리 후 :

건물 (덜 오래된 지붕)

238, 334

19, 861

오래된 지붕

11, 666

972

>

새 지붕

12, 000

해당 없음

공지 사항 : 건물의 기본 및 감가 상각 수치 (기존 지붕 제외)와 기존 지붕의 원근 건물. (위의 R

FD

를 사용하는 차트에서 기본 감가 상각의 경우 238, 465 + 11, 535 = 250,000, 마찬가지로 이전 감가 상각의 경우에는 872 + 961 = 20,833) 우리는 어떠한 기준이나 감가 상각도 잃지 않았습니다. 원래 금액을 두 개의 별도 자산으로 분할했습니다.

이전 감가 상각비가 2013 년 말까지 인 이유는 무엇입니까? 왜냐하면 세무 소프트웨어는 자산을 정확하게 입력하면 2014 년 감가 상각을 계산할 것이기 때문입니다.

이 번호를 얻는 방법? 작년에 돌아온 세무 소프트웨어 또는 고객의 감가 상각 일정에서 오는 최초 건물과 관련된 첫 번째 줄.

오래된 지붕에 대한 기준 그림 : 위의 수학이 필요합니다. 오래된 지붕에 대한 11, 535 그림을 주목하십시오. 이것은 위에서 본 R

FD

입니다. R

FG

를 사용할 수도 있습니다.

옥상이 적은 빌딩의 기본 수치 : 원래의 기준을 사용하여 오래된 지붕을 빼 냈습니다.

오래된 지붕과 오래된 지붕에 대한 감가 상각 수치 :이를 알아내는 데는 두 가지 방법이 있습니다.윌리엄의 방법이 있습니다. 그리고 Phil Zaman의 방법이 있습니다. William의 방법은 다음과 같습니다 :

이전 지붕의 역사 비용을 백분율을 구하는 총 원래 비용으로 나눕니다.

그런 다음 원래 감가 상각 수치를 곱하여 대체 된 구성 요소에 기인 한 감가 상각을 찾습니다.

그리고 Zaman의 방법 은요? 오래된 지붕과 오래된 지붕에 대한 감가 상각을 계산하십시오.

나는 그것을 두 가지 방법으로 계산했다. 내 방법을 사용하면 961 달러를 얻었습니다. 오래된 지붕에 기인 한 감가 상각비의 23. Zaman의 방법을 사용하면 961 달러를 얻었습니다. 오래된 지붕에 기인 한 감가 상각비의 24. 그래서, 반올림 한 후,이 둘은 같은 대답을하게됩니다 : 961 달러. 내 방법은 스프레드 시트에서 수학을 할 수 있기 때문에 잘 작동하지만, Zaman의 방법은 기술적으로 정확한 방법이라고 생각합니다.

이 기사의 연구를 수행하면서 인터넷에서 발견 한 유용한

감가 상각 계산기

가 있습니다. 북마크는 한 번 이상 편리하게 사용할 수 있습니다.

http : // www. 계산기. co.kr / calculator / financial / depreciation-property-realestate를 참조하십시오. php

4 단계 : 부분 처분에 대한 이득 또는 손실 계산

결과는 다음과 같습니다. 11, 535 0-999 (재료가 스크랩 된 경우)

부품의 원가 기준

현재 감가 상각이 적음 10, 574 이득 또는 손실 (10, 574)

R F 9 9 = 11, 666 총 수익금 (재료가 스크랩 된 경우)

부품 원가 기준

11 (10, 694) 10, 694

> 참고 : 현재 연도의 감가 상각을 무시합니다. 왜? 지금 당면한 당장의 목적을 위해 우리는 고객에게 어떤 할인 방법이 더 효과가 있는지 알아야합니다. 그리고 이것을 스프레드 시트 프로그램에서 할 수 있습니다. 실제 손익 계산을 수행 할 때 당사의 세무 소프트웨어는 당해 연도 감가 상각액을 계산하여 올바른 위치에 배치합니다.

두 가지 결과를보십시오. 우리가 할인율 (R)을 선택하는 방법에 따라 $ 10, 574 (최종 수요 지표 사용) 또는 $ 10, 694 (완제품 지수 사용) 중 하나가 손실됩니다. 이 특정 고객에게는 어떤 것이 더 좋을까요? $ 10, 694의 손실.

나는이 임대 주택에 대한 부분 처분을 계산하기 위해 PPI 상품 완성품을 사용하기로 고객 파일에 기록했다. 이제 세금 계산서에 적절한 계산 (R

FG

사용)을 전송합니다.

자, 이제 어떻게 될지 생각해 봅시다.

완제품 지수는이 특정 고객에 대해 더 나은 결과를 가져 왔습니다.의사 결정 과정을 가속화 할 수있는 방법이 있습니까? 그렇게 많은 수학을 할 필요가 없었습니까? 이 예에서 관련 시간 프레임에 걸쳐 (R99F9999)는 4. 03 %이고 (R99FG999)는 2.86 %임을 알 수 있습니다. 변화율이 낮은 완성품 지수는 더 큰 역사적 근거와 더 큰 손실을 초래했습니다. 나는 어느 변화율이 더 낮 냐에 따라 더 큰 역사적 근거와 더 큰 손실을 가져올 것이라고 가설을 세웠다. 나는 이것이 진실한 진술인지 아닌지를 알아낼 때까지 계산을 두 가지 방법으로 계속 진행할 것입니다.

이 모든 것을합시다

우리 고객이 임대 건물의 지붕을 교체했습니다. 새 지붕을 짓는 데는 12,000 달러가 들었습니다. 우리는 오래된 지붕의 비용이 생산자 물가 지수에 의해 대체 비용을 할인함으로써 $ 11, 666이라고 계산했습니다. 이 시나리오에서 완제품에 대한 PPI가 가장 유리한 할인율로 산출되었습니다. 역사적 비용을 사용하여 기존 옥상과 관련된 기초 및 감가 상각을 건물에서 분리합니다. 우리는 건물의 나머지 부분을 책에 보관하고 정상적으로 감가 상각합니다. 우리는 오래된 지붕을 처분하여 $ 10, 694의 손실을 가져 왔습니다. 우리는 세금 소프트웨어의 고정 자산 부분에 새로운 지붕을 추가하고 그것을 감가 상각하기 시작합니다.

우리 고객을 위해 어떻게 이런 일이 진행 되었습니까? 고객은 양식 1040의 1면에 $ 10, 694의 손실을 입 혔을뿐만 아니라 수동적 손실 손실 제한에 대한 수입도 줄였습니다. 이로 인해 올해 수동 손실의 양이 얼마나 많이 감소 했는지도 알 수 있습니다. 이러한 수동적 활동 손실의 증가는 수입을 감소시켰다. 28 % 세율표에 속한 고객의 경우 부분 처분으로 인한 세금 절감 효과는 10, 694 x 28 % = 2, 994가 될 것으로 예상 할 수 있습니다. 그러나 수동적 활동 손실을 감당할만큼 충분한 소득을 감소 시켰기 때문에 실제 세금 절감액 $ 4,000 정도였습니다.

그래서 생각하고 계시다면, 이것은 확실히 많은 수학입니다. 고객의 주머니에 여분의 돈을 넣는 것은 스프레드 쉬트를 작동시키고 일부 돈을 버는 동기가됩니다.

수리, 부분 처분 및 새로운 "수리 규정"공제에 관한 추가 정보 :

수리 규정의 최종 세트. 발행 (

조세 관련 전문가,

AICPA. org, 2014 년 11 월 1 일).

Regs. 상각 자산 처분에 관한 규정 (Journal of Accountancy, 2014 년 8 월 13 일).

2014 년 이전 처분 손실에 대한 최종 세금 연도 (Moss Adams, 2014 년 11 월).

T. D. 9689, 유형 상각 자산 처분 지침 (IRS. gov)

간행물 544, 자산의 판매 및 기타 처분 (IRS. gov)